Modern Accounting & Auditing Forum

من يملك سيارة مثل هذه فهو إنسان محترم

محاور المؤتمر العلمى لقسم المحاسبة والمراجعة 2013

يتقدم الأستاذ الدكتور محمد عبد الفتاح ورئيس قسم المحاسبة والمراجعة بكلية التجارة جامعة عين شمس بكل الحب والأخوة الصادقة بالتهنئة القلبية للأستاذ الدكتور حسين عيسى لتوليه منصب رئيس جامعة عين شمس وهى ثقة صادفت أهلها وإلى مزيد من التقدم والرقى.

التمويل متناهى الصغر
يقصد بالتمويل متناهي الصغر الخدمات والمنتجات المالية المختلفة التي تستهدف الفئات ذات الدخل المحدود والمنخفض. وتشمل هذه الخدمات الإقراض والتأمين والادخار وتحويل الأموال بما يلاءم احتياجات وقدرات هذه الفئات. وقد أثبتت تجارب الدول النامية في مناطق مختلفة من العالم أن ذوي الدخل المحدود والمنخفض لديهم جدارة ائتمانية عالية وتتعدى نسبة سدادهم للقروض 95 إلى 98 بالمائة.

التطور التاريخي

اعتاد ذووالدخول المحدودة والمنخفضة على توفير احتياجاتهم المالية من خلال المصادر غير الرسمية، حيث أن المؤسسات المالية الرسمية لا تستهدف هذه الفئات من المجتمع. ولتوفير احتياجاتها المالية، اعتمدت هذه الفئات على سبيل المثال على الأشخاص الذين يقرضون الأموال بفوائد مبالغ فيها أو على ما يتعارف عليها بـ "الجمعيات" (التي تعتمد على اتفاق مجموعة من الأفراد على ادخار مبلغ ثابت دورياً لفترة زمنية محددة على أن يحصل كل فرد من المجموعة على إجمالي المبلغ المدخر وفق جدول مسبق متفق عليه بينهم)، ولكن مثل هذه "الجمعيات" لا تتوفر دائماً وفي الأوقات الهامة بالنسبة لهذه الفئات.

وفي أواخر الخمسينيات من القرن الماضي، ظهرت برامج الإقراض المدعمة من قبل الحكومة والتي استهدفت صغار المزارعين في المقام الأول. ومع بداية السبعينيات من القرن الماضي، ظهرت تجربة الدكتور محمد يونس في بنجلاديش والتي اعتمدت على أن ذوي الدخول المحدودة والمنخفضة لديهم القدرة والجدارة الائتمانية الكافية للحصول على الائتمان المصمم لتلبية احتياجاتهم وبما يلاءم مقدرتهم على السداد. وكانت هذه التجربة هي بداية انتشار برامج الإقراض متناهي الصغر في العالم في العقود التالية.

في أواخر الثمانينات من القرن الماضي قامت الوكالة الأمريكية للتنمية الدولية (USAID ) بتقديم الدعم الفني والمالي لكلٍ من البنك الوطني للتنمية وجمعية رجال الأعمال بالإسكندرية لتقديم الإقراض متناهي الصغر لمحدودي ومنخفضي الدخل النشطين اقتصادياً والمنشآت الصغيرة ومتناهية الصغر. ومع نجاح هذين البرنامجين، توالى دخول عدد كبير من الجمعيات لتقديم الإقراض متناهي الصغر بدعم مالي وفني من عدد كبير من الجهات المانحة. وفي عام 2001، قدم بنك القاهرة برنامجاً للإقراض متناهي الصغر تلاه بعد ذلك كل من بنك مصر في عام 2003 وبنك الإسكندرية في عام 2007. وعلى مدار العامين الماضيين، أنشأت شركتان مصريتان لتقديم خدمات الإقراض متناهي الصغر (شركة ريفي وشركة تنمية) بالاشتراك مع بنكين من القطاع الخاص. كما عمل الصندوق الاجتماعي للتنمية على إتاحة التمويل للعديد من الجمعيات الأهلية لتقوم بتقديم الإقراض متناهي الصغر.


حجم نشاط التمويل متناهي الصغر في مصر

بنهاية عام 2009، بلغ عدد المقترضين النشطين حوالي 1,4 مليون مقترض – نصفهم تقريباً من النساء، وبلغ حجم المحفظة النشطة حوالي 2,2 مليار جنيه مصري. وتتركز النسبة الأكبر من المقترضين النشطين في محافظات الوجه القبلي (43 بالمائة) والوجه البحري (36 بالمائة). وتبلغ نسبة المقترضين النشطين الذين يديرون أنشطة تجارية حوالي 70 بالمائة والأنشطة الخدمية حوالي 20 بالمائة من إجمالي المقترضين النشطين. ويقدم برامج الإقراض متناهي الصغر في مصر أكثر من 400 مؤسسة تضم أربع بنوك وما يزيد على 395 جمعية. وبالرغم من هذا العدد الكبير من الجهات المقدمة للإقراض متناهي الصغر، إلا أن الدراسات السوقية تشير إلى وجود فجوة تمويلية تقدر بحوالي 90 بالمائة.

وتستحوذ ست جمعيات وبنك على الحصة الأكبر من العملاء الحاليين للإقراض متناهي الصغر وتبلغ حوالي 65 بالمائة وهم جمعية رجال الأعمال بأسيوط، والجمعية المصرية لتنمية وتطوير المشروعات (ليد)، وجمعية رجال الأعمال بالإسكندرية، والجمعية المصرية لتنمية المشروعات الصغيرة والحرفية، وجمعية رجال الأعمال والمستثمرين لتنمية المجتمع بالدقهلية، بنك القاهرة، وبرنامج التضامن، بينما تستحوذ باقي الجمعيات (أكثر من 395 جمعية) على 25 بالمائة وباقي البنوك (ثلاث بنوك والشركتين) على 10 بالمائة من العملاء الحاليين.

وتنتشر في السوق المصرية آليتان للإقراض متناهي الصغر: الإقراض التضامني والإقراض الفردي. يعتمد الإقراض التضامني على وجود مجموعة من المقترضين (يتراوح عددهم بين ثلاث وخمس أفراد) يحصلون على قرض واحد يقسم بينهم بالتساوي. ويكون كل أفراد المجموعة ضامنين بعضهم البعض في السداد ويتم سداد القرض أسبوعياً أو نصف شهرياً في فترة تتراوح بين عشرة أسابيعوأربعين أسبوع. ويتراوح مبلغ القرض بين 50 جنيه إلى 1500 جنيه للفرد الواحد داخل المجموعة ويستخدم القرض لتمويل الأنشطة المدرة للدخل، والتي يقع معظمها في القطاع غير الرسمي. أما الإقراض الفردي فيعتمد على منح قرض لفرد واحد – والذي يكون عادةً مالكاً لمنشأة صغيرة أو متناهية الصغر قائمة لمدة تزيد عن عام – على أن يكون لديه ضامن شخصي. ويتراوح حجم القرض بين 500 جنيه إلى 25,000 جنيه ويصل في بعض الأحيان لحوالي 100,000 جنيه. ويتم السداد شهرياً في مدة تتراوح بين أربعة أشهر وعامين.

فى سبيل تطوير هذا النشاط قامت الهيئة العامة للرقابة المالية مؤخراً بطرح مجموعة من الضوابط والمعايير والمبادئ للنقاش والتشاور والحوار بين الأطراف المختصة بما يساعد على المزيد من التوعية بهذا النشاط الهام ، ولا تمثل المعايير المقترحة في شكلها الحالي أداة قانونية وإنما مشروعاً لإطار وميثاق عمل لشركات التمويل متناهي الصغر .

نشاط التخصيم
يقصد بنشاط التخصيم مجموعة الخدمات المتكاملة التي تشمل الاستعلام عن المشتري المحتمل ( المدين ) وتقويم أوضاعة المالية والتجارية وكذلك إدارة الحسابات الآجلة وتحصيل الأرصدة المستحقة في موعدها أو تعجيل سدادها وفقا لما يتم الاتفاق عليه .

وهو عبارة عن عقد بين شركة التخصيم والبائع تشتري بموجبه الشركة الحقوق النقدية قصيرة الأجل للبائع بدون حق الرجوع عليه عادة – في حالة إفلاس المدين وعدم مقدرته علي السداد ويتصف هذا النشاط بصفة الدولية إذا كان احد أطراف التعامل في الخارج .

مزايا نشاط التخصيم

يوفر نشاط التخصيم العديد من المزايا، والتي تتمثل أهمها فيما يلي:

• تمكين البائع والمشتري بالتعامل عن طريق الحساب المفتوح في مجال عمليات التصدير والاستيراد دون الحاجة إلى فتح اعتمادات مستندية من البنوك.

• سرعة دوران رأس المال العامل من خلال التدفق المالي المنتظم لرأس المال وتحسن الرافعة المالية بما يؤدي إلى توافر هيكل تمويلي أفضل للشركة.

• توفير القيمة الحالية للأوراق التجارية نقدا بما يمكن من تمويل الدورات الإنتاجية بشكل مستمر.

• توفير نسبة سيولة تصل إلى 90% من قيمة الحقوق المالية للبائع.

• يضمن نشاط التخصيم خدمة إدارة الأمور المالية بما يخفف من الأعباء الإدارية على الشركة والارتقاء بالنشاط الأساسي الذي تزاوله الشركة.

ويشترط في الشركة التي تباشر نشاط التخصيم ما يأتي :

• أن تتخذ شكل شركة مساهمة.

• أن يقتصر غرضها علي نشاط التخصيم .

• أن يكون من بين المساهمين فيها مؤسسة مالية.

• ألا يقل رأس المال المدفوع عن عشرة ملايين جنية مصري أو ما يعادلها بالعملات الأجنبية.

• أن يكون العضو المنتدب أو المدير المسئول بالشركة من ذوي الخبرة المالية أو المصرفية أو التجارية أو التأمينية وألا تقل مده خبرته في أي من هذه المجالات عن عشر سنوات لاحقة علي حصوله علي المؤهل العالي المناسب، ولا يجوز للشركة ممارسة النشاط إلا بعد تحقق هذا الشرط وإخطار الهيئة به.

ويشترط لمباشرة نشاط التخصيم ما يلي :

• أن تباشر الشركة النشاط في إطار الضوابط والمعايير التي يضعها مجلس إدارتها وفقا للمعايير المتعارف عليها وفي حدود القوانين واللوائح المعمول بها وتخطر بها الهيئة.

• أن تمسك الشركة الدفاتر التي تثبت فيها تفاصيل العمليات وطبيعة النشاط محل العقد وقيمتها واجل الائتمان وطريقة وسند سداد الأرصدة المستحقة.

• أن تحصل الشركة فور تأسيسها علي عضوية احدي المجموعات الدولية لشركات التخصيم التي تنظم ممارسة نشاط التخصيم الدولي والتي منها مجموعة شركات التخصيم الدولية ( Factoring Chain International F.C.I ) والمجموعة الدولية لشركات التخصيم ( International Factoring Group I.F.G ) وذلك بالنسبة لشركات التخصيم التي تمارس نشاط التخصيم الدولي .

• أن تتخذ الشركة التدابير المناسبة لممارسة نشاطها في الأسواق الخارجية التي لا تتوافر فيها خدمات التخصيم الدولي.

الأستاذ الدكتور/ محمد عبد الفتاح محمد عبد الفتاح
الوظيفة الحالية: أستاذ ورئيس قسم المحاسبة والمراجعة بكلية التجارة جامعة عين شمس
تاريخ الميلاد: 27/11/1959
الحالة الاجتماعية: متزوج وأعول 3 أولاد
.. ... المواد التى أقوم بتدريسها بالقسم العربى:
محاسبة التكاليف - المراجعة المتقدمة - المحاسبة الضريبية - دراسات تجارية باللغة الانجليزية محاسبة.
المواد التى أقوم بتدريها فى القسم الانجليزى:
المحاسبة المتوسطة I - المحاسبة المتوسطة II - محاسبة التكاليف - نظم المعلومات المحاسبية - المراجعة المتقدم

أعزائى الباحثين فى مجال المحاسبة فى كل مكان يسعدنى أن أوفر لكم نسخة كاملة من أى دورية أجنبية فى مجال المحاسبة والمراجعة وذلك فى إطار مساهمة المنتدى فى الرقى بالبحث العلمى فى المحاسبة.

أعزائى طلاب ماجستير المحاسبة وطلاب دبلوم الضرائب بالفرقة الأولى وطلاب دبلوم المحاسبة المالية بالفرقة الثانية بكلية التجارة جامعة عين شمس ، يسعدنى التواصل معكم على هذه الصفحة التى أتمنى أن تجدوا فيها كل ما يخص محاضراتكم وامتحاناتكم ، كما أرجو الفائدة لكل من يطلع عليها وسوف نبدأ المحاضرات بدءاً من السبت 19/2/2012 إن شاء الله.

إذا أردت النجاح يجب أن تصر على النجاح
in order to succeed you must insist to succeed

Dear students
It is my honor to welcome you to my page on facebook "modern Accounting & Auditing" On this page I whish that you can find what you need of support and help related to your syllabus and and the answers of your qustions about your sections, lectures, and exams bothe for the second year and for the fourth year.