Hola a todos me permito contestar las siguientes preguntas como parte del tema “Fuentes del Derecho Fiscal”, desde la perspectiva de mi experiencia profesional como contador público con más de veinte años de práctica en el ámbito empresarial y de asesoría tributaria. Considero que comprender las fuentes del derecho fiscal no solo implica conocer las leyes, sino también reflexionar sobre cómo su aplicación afecta a los distintos sectores de la sociedad. La práctica diaria nos muestra que detrás de cada norma hay personas, empresas y realidades económicas distintas, por lo que la equidad, la simplicidad y la transparencia deben ser los ejes que orienten cualquier sistema tributario justo y funcional.
1. ¿Cómo impacta la estructura del sistema tributario en la equidad y la distribución de la carga fiscal entre diferentes sectores de la sociedad?
Desde mi experiencia como contador público, puedo afirmar que la estructura del sistema tributario mexicano sigue siendo profundamente inequitativa. En la práctica, los sectores con menos recursos terminan pagando proporcionalmente más. Los impuestos indirectos, como el IVA o el IEPS, afectan a todos por igual, sin distinguir entre capacidad económica. A esto se suman las tenencias vehiculares, los pagos por uso de suelo y los trámites municipales, que en muchos casos se cobran de manera desproporcionada o incluso alterada.
Todo esto provoca que muchos contribuyentes vulnerables prefieran mantenerse en la informalidad para evitar la carga progresiva del ISR, sobre todo cuando no cuentan con asesores que los orienten o se enfrentan a trámites excesivamente complejos. En cambio, los grandes corporativos logran optimizar su carga fiscal, trasladando los impuestos indirectos al consumidor final, pues el IVA y el IEPS no forman parte de su ingreso, sino de un impuesto adicional que paga el consumidor final, ya sea formal o informal.
El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece la obligación de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa. No obstante, la realidad dista de este principio. Por ello, considero urgente simplificar el sistema tributario, hacerlo más justo y eliminar la percepción de que formalizarse es sinónimo de castigo fiscal.
Referencias:
Cámara de Diputados. (2024). Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Art. 31, fracc. IV. Diario Oficial de la Federación.
Sánchez Bringas, J. (2022). Derecho Fiscal Mexicano (8ª ed.). Oxford University Press.
2. ¿Cuáles son las principales estrategias de política fiscal que podrían implementarse para fomentar el crecimiento económico sin comprometer la estabilidad fiscal a largo plazo?
En mi práctica profesional, he observado que las estrategias fiscales deben centrarse en simplificar los trámites, fomentar la formalidad y garantizar la transparencia en el uso de los recursos públicos. Muchos emprendedores y personas físicas desisten de registrarse formalmente porque el cumplimiento fiscal es costoso y complejo.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT), en lugar de facilitar el cumplimiento, ha endurecido sus procesos y fiscalizaciones. A veces actúa como un cazador dentro de un zoológico, persiguiendo al pequeño contribuyente en lugar de crear incentivos que hagan atractivo tributar. Propongo que se establezcan tasas fijas y deducciones sencillas, para que quienes menos tienen no soporten cargas desproporcionadas.
La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (arts. 1 y 17) exige eficiencia y transparencia en el gasto público, pero los resultados no siempre son proporcionales a las inversiones. Los proyectos públicos deben ser rentables y evaluados con rigor; si fallan, los responsables deberían rendir cuentas, devolver recursos o quedar inhabilitados. También es indispensable evitar la creación de empresas fantasma o el desvío de recursos que tanto daño han hecho a la confianza fiscal.
Una política fiscal moderna debe generar confianza. Cuando el contribuyente ve que su dinero se usa correctamente, cumple con gusto y se fortalece la relación entre sociedad y Estado.
Referencias:
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. (2023). Artículos 1 y 17. Diario Oficial de la Federación.
OCDE. (2023). Tax Policy Reforms 2023: OECD and Selected Partner Economies. OECD Publishing.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2023). Paquete Económico 2024. SHCP.
3. En el contexto actual, ¿cómo podrían ajustarse las políticas fiscales para abordar desafíos emergentes, como la digitalización de la economía y los cambios en la fuerza laboral, de manera justa y eficiente?
El entorno económico actual exige que la política fiscal mexicana evolucione hacia una mayor flexibilidad y equidad. En la era digital, los modelos de trabajo cambiaron: muchos contribuyentes son freelancers, prestadores de servicios en plataformas o pequeños productores que no encuentran un régimen fiscal adecuado a su realidad.
La Ley del Impuesto sobre la Renta (arts. 113-A al 113-J) regula el régimen de plataformas digitales, pero sigue siendo complicado para quienes no tienen formación fiscal. Se necesitan tazas fijas y trámites simplificados, que promuevan la formalidad sin castigar al contribuyente cumplido. También deberían fortalecerse los incentivos para sectores productivos como el campo, la ganadería y la manufactura, que son la base del desarrollo económico.
Por otra parte, los funcionarios que administran el gasto público deben tener responsabilidad legal y ética sobre sus decisiones. Si sus proyectos no funcionan, deberían rendir cuentas, regresar los recursos o quedar inhabilitados. No puede haber justicia fiscal si no hay responsabilidad administrativa.
El SAT y las autoridades fiscales deben dejar de ser percibidas como organismos persecutorios y convertirse en aliados del contribuyente. Un sistema fiscal justo no se impone, se construye con confianza, reglas claras y educación financiera.
Referencias:
Ley del Impuesto sobre la Renta. (2024). Arts. 113-A al 113-J. Diario Oficial de la Federación.
OCDE. (2023). Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy. OECD Publishing.
García Martínez, M. (2022). Política Fiscal y Crecimiento Económico en México. Universidad Nacional Autónoma de México.
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El Control Interno en términos de comprobación de la materialidad de las operaciones significa darle un enfoque más centrado en las personas que están detrás de los procesos, en lugar de solo ver las transacciones de forma abstracta o técnica. Para hacer esto, es clave fomentar la colaboración, la confianza y la comunicación entre los equipos encargados de verificar las operaciones y asegurarse de que se registren de manera adecuada en los estados financieros.
El control interno juega un papel crucial para asegurar que las empresas cumplan con sus obligaciones fiscales de manera correcta y evitar sanciones o problemas legales. Adoptar buenas prácticas fiscales a través de un control interno bien estructurado no solo ayuda a la estabilidad financiera de la organización, sino que también fortalece la transparencia y la confianza en su forma de operar. La clave está en crear una estrategia integral que combine el uso adecuado de la tecnología, la correcta distribución de responsabilidades, la capacitación continua del equipo y la revisión constante de los procesos fiscales. De esta manera, la organización no solo cumple con sus responsabilidades, sino que también mejora su gestión y reputación a largo plazo.
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